Çalışanların yıl içinde elde ettiği ve gelir vergisine tabi esas ücretler toplamına uygulanacak gelir vergisi oranını belirleyen tarife, gelir vergisi dilimi olarak adlandırılır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. Maddesinde yer almakta olan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde kullanılacak tarife, 01.01.2025 tarihi itibarıyla güncellenmiştir.
İçindekiler
Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Dilimi
Vergi Oranı
158.000 TL’ye kadar
%15
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası
%20
800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası
%27
4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL, fazlası
%35
4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL, fazlası
%40
Ücretliler İçin Uygulanacak 2025 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
Gelir Dilimi
Vergi Oranı
158.000 TL’ye kadar
%15
330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası
%20
1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL, fazlası
%27
4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL, fazlası
%35
4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.378.000 TL, fazlası
%40
Vergiye Uyumlu Mükellefe Vergi İndirim Tutarı 9.900.000 TL
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesi hükmü kapsamında ilgili maddenin birinci fıkrasında yer almakta olan tutar, 01.01.2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde 9.900.000 TL olarak uygulanacaktır.
Mesken Kira Gelirleri İçin Uygulanan İstisna Tutarı 47.000 TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer almakta olan mesken kira gelirleri için uygulanmakta olan istisna tutarı, 2025 yılında elde edilen kira gelirleri için 47.000 TL olarak uygulanacaktır.
Yemek Parası istisnası 240 TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin 8 numaralı bendinde yer almakta olan ve işverenlerce işyeri ya da işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbâbına yemek verilerek sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2025 takvim yılında 240 TL olarak uygulanacaktır.
Yol Yardım Tutarı 126 TL
Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin 1. fıkrasının 10 numaralı bendinde yer almakta olan ve işverenlerce hizmet erbâbının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2025 takvim yılında 126 TL olarak uygulanacaktır.
Engellilik İndirim Tutarları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer almakta olan sakatlık indirimi tutarları 2025 takvim yılında aşağıdaki şekilde uygulanacaktır:
Birinci derece engelliler için 9.900 TL,
İkinci derece engelliler için 5.700 TL,
Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL.
Taşıt Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesinin birinci fıkrasının;
1 numaralı bendinde yer almakta olduğu üzere kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerden her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,
7 numaralı bendinde yer almakta olduğu üzere amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL olarak uygulanacaktır.
Serbest meslek kazancının tespitinde taşıt giderleri
Mesleki giderlere ilişkin 68. maddesinin birinci fıkrasının;
4 numaralı bendinde yer almakta olduğu üzere amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL,
5 numaralı bendinde yer almakta olduğu üzere kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL olarak uygulanacaktır.
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanunu’nun 47. maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinde yer almakta olduğu üzere yıllık kira bedeli toplamı, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000 TL, diğer yerlerde 48.000 TL olarak tespit edilmiş bulunmaktadır.
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
1 numaralı bent için 990.000 TL ve 1.580.000 TL,
2 numaralı bent için 480.000 TL,
3 numaralı bent için 990.000 TL.
68 inci maddesinin birinci fıkrasının;
4 numaralı bendinde yer aldığı üzere amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek olan tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL,
5 numaralı bendinde yer aldığı üzere kiralam yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL olarak tespit edilmiş bulunmaktadır.
