Resmi Gazete’de yayımlanan Sosyal Medya İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştirenler İçin Vergi İstisnası 1 Ocak 2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir. YouTube, Twitch, TikTok ve benzeri sosyal ağlarda içerik üreterek gelir elde eden içerik üreticilerini ve mobil uygulama geliştirerek Google Play Store, Apple Store gibi marketlerde satarak gelir elde edenler için oldukça önemlidir.
Kanun’da yapılan tanımlamaya bağlı olarak bu istisna, internet ortamındaki YouTube, Twitch, TikTok gibi sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden görüntü, metin, video, ses gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin söz konusu faaliyetler üzerinden elde ettikleri kazançlarla akıllı telefon ya da tablet gibi mobil cihazlara yönelik uygulamalar geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri gelirin 2022 yılı için 880.000 TL’ye kadar olan kısmını kapsar.
Bu kapsam dahilinde kalan içerik üreticiler ve uygulama geliştiriciler bankalarda özel bir hesap açmak ve bu faaliyetlerine ilişkin gelirlerinin tümünü burada tutmak zorundadır. Bankalar söz konusu kişilerin gelirleri kanunda belirtilen miktarı aştığı takdirde, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi kesintisi yaparak beyan etmekle ve ödemekle yükümlüdür.
İçindekiler
Vergi İstisnasından Faydalanmak İçin Ne Yapılmalı?
Vergi istisnasından yararlanılabilmesi için ilk olarak kayıt olan vergi dairesine başvurulması ve İstisna Belgesi alınması gerekir. Bu belge alınırken dikkat edilmesi gereken vergi mükellefiyeti durumudur. Diğer bir deyişle kişinin şahıs şirketinin olup olmamasına bağlı olarak iki farklı işlem yapılması gerekir.
1 – Vergi Mükellefi (Şahıs Şirketi) Olmayanlar
Daha önce bir başka ticari kazancı yani gelir vergisi mükellefiyeti olmayan kişiler sosyal medya platformlarına içerik üretme ya da mobil uygulama geliştiriciliği üzerinden gelir elde ettikleri takdirde İstisna Belgesi alabilirler. Bunun için yapılması gerekenler;
- İkametgah adreslerinin bulunduğu yerdeki bağlı oldukları vergi dairesine başvurup kendi adlarına bir mükellefiyet açtırdıktan sonra İstisna Belgesi almak,
- Almış oldukları İstisna Belgesi ile banka hesabı açarak söz konusu faaliyetlere ilişkin gelirlerinin bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesini sağlamaktır.
2 – Vergi Mükellefi (Şahıs Şirketi) Olanlar
İstisna kapsamında yer almak için başvuruda bulunmadan önce hali hazırda ticari kazancı yani gelir vergisi mükellefiyeti ve şahıs şirketi olan kişilerin uygunlukları kontrol edilir. Vergi daireleri başvuruda bulunan ve hali hazırda vergi mükellefi olan kişilerin yürüttüğü kayıtlı faaliyetlerin vergi istisnası kapsamına uygunluğunu inceler. Uygunluk kararı verildiği takdirde İstisna Belgesi verilir. Bu kapsamda yer alan mükelleflerin gerçekleştirmesi gereken adımlar şu şekildedir:
- Söz konusu istisna kapsamında faaliyette bulunan vergi mükellefleri bağlı bulundukları vergi dairesine dilekçe ile başvuruda bulunmalı,
- Almış oldukları İstisna Belgesi ile bankalarda hesap açarak ilgili faaliyetlere ilişkin tüm gelirlerin bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesini sağlamalıdır.
- İstisna kapsamında faaliyette bulunmayan vergi mükelleflerinin İstisna Belgesi alması mümkün değildir. İlerleyen dönem içerisinde bu kapsama girmeleri halinde bağlı bulundukları vergi dairesine ek bildirimde bulunma yoluyla İstisna Belgesi alabilir ve daha sonra banka hesaplarını açabilirler.
Hali hazırda vergi mükellefi olmak Sosyal Medya İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştirenler İçin Vergi İstisnası’ndan faydalanmaya engel değildir. Vergi mükellefleri kapsam dışında kalan e-ticaret gibi faaliyetleri için mevcut şahıs şirketleri ile faaliyetlerini sürdürebilir, bu faaliyetlerden sağlayacakları gelirler için ayrıca fatura düzenlemeye devam edebilirler.
Sosyal Medya İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştirenler İçin Vergi İstisnası Hakkında Merak Edilenler
Sosyal medya içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinden elde edilen kazanç istisnası, 7388 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile mükellefler için gelir vergisi yönünde getirilen yeni istisna hükümlerinden biridir.
Yapılan düzenleme kapsamında internet ortamındaki sosyal ağ platformları üzerinden ses, metin, video, görüntü gibi içerikler paylaşan sosyal medya içerik üreticilerinin söz konusu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlarla akıllı telefon ya da tablet gibi mobil cihazlara yönelik uygulamalar geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançları gelir vergisi istisnası kapsamına alınmıştır.
Söz konusu istisnadan; internet ortamındaki sosyal ağ platformları üzerinden video, görüntü, ses, metin gibi içerikler paylaşan içerik üreticisi gerçek kişilerle akıllı telefon ya da tablet gibi mobil cihazlara yönelik uygulama geliştiren gerçek kişiler faydalanabilir. Diğer yandan söz konusu istisna uygulamasında mükelleflerin tam mükellef ya da dar mükellef olması önemli değildir. İstisnadan yalnızca gelir vergisi mükellefleri yararlanabilir. Bu nedenle kurumlar vergisi mükelleflerinin söz konusu istisnadan yararlanmaları mümkün değildir. Bununla birlikte gelir vergisi istisnasından yararlanılabilmesi için bahsi geçen faaliyetlerde bulunan kişilerin ilgili faaliyetleri sonucunda elde edecekleri hasılatları tahsil etmelerini teminen Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açtırmaları zorunludur. İstisnadan yararlanabilmenin diğer bir koşulu ise istisna kapsamında bulunan faaliyetlerden elde edilen hasılat toplamının 193 sayılı kanunun 103.maddesinde bulunan yazılı tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmamasıdır.