30 Nisan 2026 tarihli ve 32339 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yurt dışına hizmet ihracatında vergi indirimi oranı %100’e çıkarıldı. Bu düzenleme 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanıyor. Yazılımcı, mühendis, tasarımcı ya da danışman olarak yurt dışına hizmet veriyorsunuz. Bu gelirin üzerinden Türkiye’de neredeyse hiç vergi ödememek mümkün. Mümkün ama koşulsuz değil. Pek çok mükellefte karşılaştığımız en büyük sorun, bu düzenlemenin doğru uygulanmaması nedeniyle avantajın tamamen kaybedilmesi.
İçindekiler
Düzenlemenin Yasal Dayanağı Nedir?
Bu vergi avantajının iki ayrı yasal dayanağı var:
Şahıs işletmeleri için: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi 13. bendi (GVK 89/13)
Sermaye şirketleri için: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi 1/ğ bendi (KVK 10/1-ğ)
2026 öncesinde indirim oranı %80’di. 30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile oran %100’e çıkarıldı ve 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.
Teknik olarak ne anlama geliyor? Gelir oluşuyor, beyanname üzerinde %100 indirim uygulanıyor, matrah sıfırlanıyor. Yani efektif vergi yükü sıfıra yaklaşıyor. Ancak SGK yükümlülükleri bu düzenlemeden etkilenmiyor, devam ediyor.
Hangi Hizmetler Kapsama Giriyor?
Kanunda sayılan hizmet alanları belirli ve sınırlıdır. Aşağıdaki alanlarda faaliyet gösterenler bu indirimden yararlanabiliyor:
- Yazılım geliştirme ve yazılım danışmanlığı
- Mimarlık ve mühendislik hizmetleri
- Tasarım (grafik, UX/UI, endüstriyel tasarım vb.)
- Tıbbi raporlama ve sağlık hizmetleri (Sağlık Bakanlığı ruhsatı şartıyla)
- Muhasebe kaydı tutma
- Çağrı merkezi hizmetleri
- Veri saklama, veri işleme ve veri analizi
- Ürün testi ve sertifikasyon
- Eğitim hizmetleri (Milli Eğitim Bakanlığı izniyle)
Önemli: Şirketlerde bu hizmet alanlarının ana sözleşmede faaliyet konusu olarak yer alması gerekiyor. Fiilen yapılıyor olması tek başına yeterli değil.
İndirimden Yararlanmak İçin 4 Şartın Tamamı Sağlanmalı
Bu düzenlemeden yararlanabilmek için aşağıdaki dört şartın aynı anda gerçekleşmesi gerekiyor:
- Müşteri yurt dışında olmalı
Hizmet verilen kişi veya kurumun Türkiye’de yerleşik olmaması gerekiyor. Türkiye’deki yabancı büyükelçilik için yapılan mimari çizim bile bu kapsamın dışında kalıyor; zira fayda Türkiye’de gerçekleşiyor. - Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalı
Hizmetin yurt dışındaki müşterinin Türkiye’deki faaliyetiyle ilgili olmaması şart. Yurt dışında mukim bir firmanın Türkiye’deki şubesine yazılım geliştiriyorsanız, kapsam dışı kalırsınız. - Hizmet Türkiye’den verilmeli
Üretim Türkiye’de gerçekleştirilmeli. Yurt dışında konaklanarak verilen hizmetler indirim kapsamına girmiyor. - Kazancın tamamı beyanname tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmeli
Bu şart 2024’ten itibaren eklendi ve uygulamada en çok hata yapılan nokta burası. Yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilme tarihine kadar kazancın tamamının Türkiye’deki banka hesabınıza gelmesi zorunlu. Kısmi transfer durumunda indirimden hiç yararlanamıyorsunuz.
Fatura zorunluluğu: Fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şart.
Döviz Transfer Şartı: Payoneer ve Wise Kullanıyorsanız Dikkat
Transfer şartını karşılamak için Döviz Alım Belgesi (DAB) zorunlu değil. Önemli olan kazancın Türkiye’deki banka hesabınıza geldiğinin banka kayıtlarıyla tevsik edilmesi.
Ancak burada kritik bir risk var: Payoneer, Wise veya Stripe gibi yurt dışı ödeme kuruluşlarında tutulan paralar “Türkiye’ye transfer edilmiş” sayılmıyor. Bu platformlarda bekleyen bakiye, beyanname tarihine kadar Türk banka hesabınıza çekilmezse %100 indirim hakkını kaybedebilirsiniz.
Güvenli yol: Ödemeyi aldığınız anda ya da en geç beyanname tarihinden önce Türkiye’deki banka hesabınıza aktarın ve dekontu saklayın.
Geliriniz Belirli Bir Eşiği Geçiyorsa YMM Tasdik Raporu Zorunlu
Bu detay pek çok içerikte atlanıyor; ancak uygulamada çok önemli:
İndirim tutarının münferiden 500.000 TL’yi aşması ya da diğer istisna ve indirimlerle birlikte toplam tutarın 1.000.000 TL’yi aşması halinde Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu aranıyor.
Tasdik raporu, ilgili hesap dönemine ait beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içinde YMM tarafından elektronik ortamda gönderilmeli. Tam tasdik kapsamındaki mükelleflerde ayrıca rapor ibrazı gerekmiyor, ancak tam tasdik raporuna ayrı bir bölüm eklenmesi şart.
Raporun süresinde verilmemesi özel usulsüzlük cezasına yol açıyor: 2026 için tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanan tutarın %5’i, ancak 400.000 TL’den az 4.000.000 TL’den fazla olamıyor.
Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi? KDV Durumu Nasıl?
GVK 89/13 hem şahıs işletmelerine hem serbest meslek erbabına uygulanıyor. KVK 10/1-ğ ise sermaye şirketlerine. İndirimden yararlanmak için şirket kurmak zorunlu değil; ancak hangi yapının size daha avantajlı olduğu gelir düzeyinize ve iş modeline göre değişiyor.
Şahıs / Serbest meslek: Daha az bürokratik yük, düşük maliyet. Freelance ve tek başına çalışanlar için genellikle uygun başlangıç noktası.
Limited şirket: Uluslararası müşterilere kurumsal güven, fatura yapısı ve büyüme planı için avantajlı. Yüksek gelirli profesyoneller için genellikle tercih edilen yapı.
KDV durumu: Yurt dışındaki müşteriye verilen ve hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılan hizmetler, KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi kapsamında KDV’den tam istisna. Faturada KDV hesaplanmıyor. Yanlış uygulandığında (örneğin KDV eklenerek fatura kesilmesi) hem müşteriye yansıma hem de iade prosedürü sorunu doğabiliyor.
Uygulamada En Sık Yapılan 4 Hata
Hata 1: “Yurt dışından gelen her para vergisizdir” yanılgısı
Hizmetin niteliği, müşterinin konumu ve hizmetten nerede yararlanıldığı belirleyici. Platform üzerinden alınan reklam gelirleri veya affiliate komisyonları çoğunlukla bu kapsamın dışında.
Hata 2: Paranın Payoneer veya Wise’da bırakılması
Beyanname tarihine kadar Türk banka hesabına gelmeyen tutar için indirim hakkı yok. Transfer tarihi ve banka dekontu çok önemli.
Hata 3: Şirket ana sözleşmesinde faaliyet konusunun yazılı olmaması
Fiilen hizmet sunuluyor olması yeterli değil. Şirket kurarken ya da faaliyet genişletirken ana sözleşme kontrolü yapılmalı.
Hata 4: Gelir-gider ayrıştırmasının yapılmaması
Hem yurt içi hem yurt dışı müşteriniz varsa, indirime esas gelire ilişkin gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmesi gerekiyor. Ayrıştırma yapılmazsa, yurt dışı hasılatının toplam hasılata oranı esas alınıyor ve bu oran istenenden düşük çıkabiliyor.